سازمان امور مالیاتی کشور با پایش و ارزیابی سیستمی اظهارنامهها و خلاصهعملکردهای مالیات بر ارزش افزوده دورههای چهارگانه سال 1404، انحرافات و ریسکهای احتمالی را شناسایی کرده است. بزرگترین چالش مودیان در این شرایط، مواجهه با جرایم سنگین کتمان یا تأخیر است. اطلاعیه جدید سازمان، با ارائه بازخورد به مودیان، فرصتی محدود برای اصلاح داوطلبانه اظهارنامهها فراهم کرده تا از جرایم بند (ب) ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده در امان بمانند.
بر اساس این رویه جدید، مودیانی که پیامها و بازخوردهای سازمان مبنی بر وجود انحراف در اظهارنامههای ارزش افزوده سال 1404 (بهار، تابستان، پاییز و زمستان) را دریافت کردهاند، میتوانند با مراجعه به سامانه مودیان نسبت به اصلاح و ثبت مجدد نسخه جدید اقدام کنند. سازمان در ازای این تمکین داوطلبانه، بخشودگیهای درخور توجهی (تا سقف 95%) برای جرایم ابرازی در نظر گرفته است که اجرای آن برای تمامی ادارات مالیاتی لازمالاتباع است.
مهلت نهایی اصلاح و ثبت اظهارنامهها
مودیان صرفاً تا پایان روز یکشنبه مورخ 1405/04/28 مهلت دارند تا نسبت به اصلاح، ثبت و ذخیره اظهارنامه یا خلاصهعملکرد چهار دوره سال 1404 در سامانه مودیان اقدام کنند.
شناسنامه اطلاعیه اجرایی
موضوع: اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده 1404 و بخشودگی جرایم
مخاطبان: کلیه مودیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده
مرجع صدور: سازمان امور مالیاتی کشور
قوانین مرتبط: بند (ب) ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
مهلت اجرای تکالیف: 1405/04/28 (ثبت) و 1405/04/29 (پرداخت)
محور اصلی این بخشنامه، مدیریت جرایم موضوع بند (ب) ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده است. این بند مربوط به جریمه عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر و کسر ابرازیها است. بخشنامه حاضر با استناد به اختیارات تفویضی در خصوص بخشودگی جرایم، شرط برخورداری از معافیت را «اقدام پیشگیرانه و اصلاحی» مودی پیش از ورود به فاز رسیدگی قهری و صدور برگ مطالبه قطعی قرار داده است.
نرخهای پلکانی بخشودگی جرایم مالیاتی
در صورت اصلاح اظهارنامه تا موعد مقرر، جریمه بند (ب) ماده 36 به این شرح بخشوده میشود:
- دوره زمستان 95%
- دورههای تابستان و پاییز 90%
- دوره بهار 85%
شرط قطعی بهرهمندی از بخشودگی
ثبت اظهارنامه به تنهایی کافی نیست؛ مودیان موظفاند حداکثر تا پایان روز دوشنبه مورخ 1405/04/29 نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت ماندهبدهی ابرازی خود اقدام نمایند.
کاهش شدید بخشودگی در صورت عدمتمکین
اگر مودی با وجود دریافت بازخورد انحراف، نسبت به اصلاح اظهارنامه یا پرداخت بدهی تا تاریخهای مذکور اقدام نکند، سقف بخشودگی جرایم او حداکثر به 40% کاهش خواهد یافت.
اهمیت بخشنامه در دفاعیات مالیاتی
استفاده از این ظرفیت قانونی، امکان دفاع مؤثر در برابر جرایم غیرقابل تعدیل در هیئتهای حل اختلاف را فراهم میکند. تمکین به این بخشنامه، ریسک پروندههای مالیاتی سال 1404 را به حداقل رسانده و از خروج نقدینگی ناشی از پرداخت جرایم سنگین (تا سقف محرومیت 60 درصدی از بخشودگی) جلوگیری میکند.
توصیهها و نکات طلایی تیم دانا محاسب فکور
با توجه به اینکه امروز 1405/04/22 است، تنها چند روز تا پایان این مهلت طلایی باقی مانده است. توصیه تیم مشاوره ما این است که کارتابل مالیاتی خود را فوراً بررسی کرده و در صورت وجود هرگونه بازخورد انحراف از سوی سازمان، تا پیش از تاریخ 28 تیرماه نسبت به اصلاح اطلاعات در سامانه مودیان اقدام کنید. همچنین، برنامهریزی مالی برای تأمین نقدینگی جهت تسویه یا تقسیط بدهی تا 29 تیرماه ضروری است تا این بخشودگی ارزشمند از دست نرود.
