بررسی بخشنامه سامانه مودیان

پیرو بخشنامه‌ای که در خصوص بخشودگی جرایم مربوط به سامانه‌ی مودیان ابلاغ و صادر شده این پادکست رو در خدمتتون هستیم.

همه‌ی شما عزیزان می‌دونید که جرایم مالیاتی که در خصوص عدم انجام تکالیف مون در سامانه مودیان وجود داره طبق ماده‌ی 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و همچنین ماده‌ی 36 و 37 مالیات برارزش افزون دایمی تعریف شده این بخشنامه، پیرو همین مطالب صادر شده است.

از اونجایی که سامانه‌‌ی مودیان اجرا شده است، پس این جرایم از تاریخ فراخوان‌ها که اولینش 1402/01/10 در نظر بگیریم مشمول همه‌ی کسانی هستش که شامل فراخوان شدن ولی اقدام نکردن اینکه فراخوان‌ها به چه صورت هست در پادکست‌های قبلی در موردش صحبت کردیم.

اگر که اعداد شما مبالغی رسید است یا حتی اگر شخص حقوقی هستین یا در راستای فعالیت دارید که قبلا اعلام کردین، جز فراخوان‌های سامانه‌ی مودیان قرار گرفتین این جرایم در صورتی که به تکالیف عمل نکرده باشید شامل حالتون هست.

جرایم مالیاتی شامل چه کسانی میشود

صدر بخشنامه چی داره؟ میگه بخشنامه به شماره دویست 1403/04/20 که 29 آبان ماه 1403 صادرشد داره اعلام میکنه که در راستای تکریم مودیان محترم مالیاتی میزان بخشودگی جرایم موضوع ماده‌ی 22 قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان، قانون پایانه فروشگاهی ماده 22 اعلام می‌کنه که یه سری از تخلفات و جرایمش به چه شکله؟

اول از همه بند الف میگه که اگر صورت حساب الکترونیکی صادر نکنیم 10 درصد از کل فروش‌هایی که بدون صورت حساب الکترونیکی بوده یا دو میلیون تومان هر کدوم که بیشتر باشه یا حتی اگر که عضویت تو سامانه مودیان انجام ندیم باز دوباره، 10 درصد از مجموعه فروش‌های انجام شده یا دو میلیون تومن هر کدوم که بیشتر باشه.

بند ب میگه که اگر که شماره حساب یا حساب‌های بانکی واحد اقتصادیمون که گردش‌های مالی از طریق اون انجام میشه اعلام نکنیم باز دوباره 10 درصد از مجموعه فروش‌هایی که از طریق این حساب‌ها انجام میشه یا 2 میلیون تومان که هر کدوم که بیشتر باشه همینطور این ماده‌ی 22 لطفا خودتون مطالعه داشته باشین میان پایین‌تر میرسیم به مواد قانونی که اینجا خیلی تعیین کننده میشه و جلوتر تو بخشنامه بهش اشاره می‌کنیم.

داره میگه که ماده‌ی 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و همچنین جریمه‌های موضوع بند ب ماده‌ی 36 و ماده‌ی 37 قانون.

ماده‌ی 36 به ما چی میگه؟ بند ب داره در مورد کتمان معامله یا بیش اظهاری مالیات و عوارض خرید یا کم اظهاری مالیات و عوارض فروش صحبت می‌کنه هم چنین اگر معاملات مون به نام یه نفر دیگه هم اعلام بکنیم یا به استناد اسناد سوری بخوایم کم اظهاری انجام بدیم مشمول این اتفاق و جریمه هستش که براساس تکرار این تخلف به جرایم دو برابری و سه برابری هم حتی میرسیم.

ماده‌ی 37 به همین منوال داره در مورد جرایم مالیاتی صحبت می‌کنه فقط داره میگه این بخشنامه که، این جرایم به چه شکلی بخشودگی براش اتفاق میوفته، میگن از سال 1402 که با اصلاحات بعدی اون از طرف سازمان امور مالیاتی کشور اظهارنامه ارزش‌افزوده به روش جدید الزامی شده به شرح زیر جرایمش قابلیت بخشودگی رو داره.

بند یک بخشنامه میگه طبق قسمت اَخیر تبصره دو ماده 22 که خدمتتون اعلام کردم تبصرش چی میگه؟ داره اعلام میکنه که در صورتی که جریمه‌ای شامل حال مودی در این خصوص بشه سازمان نمی‌تونه بیشتر از 50 درصد جرایم رو ببخشه ولی این بخشنامه داره یه مقداری اوضاع رو تهسیل میکنه در واقعه داره اعلام می‌کنه در مواردی که این جریمه شامل حال فرد بشه ولی فرد اعلام کنه که علت عدم انجام تکالیف قانونی این بوده که از اختیار من خارج بوده که بخوام تکالیف مو انجام بدم در این صورت کل 100 درصد جریمش بخشیده میشه.

این بند یک که اصلا استثنا کرده گفته اگر که انجام ندادن تکالیف قانونی به علت این بوده که (خدایی نکرده مودی چند ماهی تو کما یا تو زندان بوده و کسی رو بیرون نداشته که کارهای مالیاتی شو انجام بده) اینا بحث خارج از اختیار بودن رو نشون میده.

بنده 2 چی میگه؟ بنده 2 قسمت مهم موضوع می‌باشد میگه اشخاصی که مشمول بودن و باید اظهارنامه‌های ارزش افزوده زمستان 1402 رو انجام میدادن، اگر که تا تاریخ 1403/09/10 و همچنین دوره‌ی بهار 1403 شون تا 1403/09/20 اقدام کنن و ارسال کنن و نسبت به پرداختش یا ترتیب پرداخت ارزش افزودش تا 09/26 اقدام بکنن یا حتی بدهی اگه نداشته باشن حالا به جدول زیر ما براشون بخشودگی ایجاد می‌کنیم.

ترتیب پرداخت یعنی چی؟ یعنی اینکه شما میرین ضمانتی بابت پرداخت میدین، ضمانت پرداخت عموما بهتر است چک تعبیرش کنیم یعنی میان تقسیطش می‌کنید شما، بدهی تون با ارایه‌ی اسنادی شما به مبلغ به صفر می‌رسانید  حالا عموما بلند مدت هم از شما قبول می‌کنند، با مذاکرات و درخواست‌های می‌تونید تقسیت کنید و چک هاشو با جرایم پرداخت بکنید یا اینکه نقدن پرداخت کنید که میشه همون پرداخت نقدی.

حالا اگر که شما تو این بازه زمانی که براتون تعیین کرده تا 26 آذر 1403 پرداخت کنید یا ترتیب پرداخت ارزش افزوده رو بدین، با این شرایط میاد به سه بخش کلی مودیان رو تقسیم می‌کنه میگه یا فروش‌هایی که خارج از سامانت بوده نسبت به کل فروش‌های ابرازیت تو اظهارنامه کمتر از 40 درصد هست یعنی تخلف کم هست، جز مودی های کم تخلفی هستی، میزان تخلف فروش‌های خارج از سامانت کمتر از 40 درصد هست.

اگه اینجوری باشه چه شخص باشه چه شرکت باشی 100 درصد جریمه تو می‌بخشن. دومین دسته چه کسانی هستند؟ اونایی که میزان تخلف شون حالا تخلف رو ما اینجا تعبیر می‌کنیم مقدار فروش‌های خارج از سامانه نسبت به کل فروش ابراضی شون بالاتر از 40 درصد باشه ولی تا سقف 70 درصد باشه اگر تو این رنج قرار دارید چه شخص باشه چه شرکت باشید 95 درصد از جرایم برای شرکت‌ها بخشیده میشه ولی برای اشخاص حقیقی 98 درصد بخشیده میشه این که این اختلاف هم وجود داره به خاطر این که اشخاص حقیقی یه مقداری دیرتر معمولا اطلاع رسانی بهشون میشه یه مقداری دیرتر مطلع میشن چون معمولا واحد مالی ندارند، مشاوره مالی کمتر می‌گیرن و یه‌مقدار بازاری و سنتی کار می‌کنند به همین علت این انتظار هم هستش که یه مقدار بخشودگی در موردشون با دیده اغماض نگاه بکنیم.

بعد از اون اومده گروه سوم مودیان رو مشخص کرده گفته اگر که بالاتر از 70 درصد تا 100 درصد از فروش ها تو سامانه مودیان ارسال نکری، با اینکه پرریسک‌ترین دسته‌ی مودیان هستی باز یه تخفیفی رو برات داریم اونم اینکه برای شرکت‌ها 90 درصد و برای اشخاص حقیقی 96 درصد از جرایمشان بخشودگی داره.

تو این قسمت که اکثر ماها ممکن تو این قسمت از ماجرا قرار بگیریم درصد بخشودگی جرائم مالیاتی مشخص شده، تبصره‌ی 1 چی میگه؟ میگه در اجرای ماده‌ی 191 قانون مالیات‌های مستقیم جرایم موضوع بند ب ماده‌ی 36 و ماده 37 قانون مالیات ارزش افزوده دایمی، نسبت به ارزش افزوده‌ی ابرازی در اظهارنامه مسترد شده در صورت پرداخت بدهی تا 1403/09/26 تا 100 درصدشم بخشودگی داره.

خب اینکه مشخصه ولی این قسمت از ماجراست که داستان ماست خیلیا سوال می‌پرسند که آیا من اگه بیش اظهاری داشته باشم کم اظهاری داشته باشم یا معاملات خودم رو به نام دیگران زده باشم یا معاملات دیگران رو به نام خود اعلام کرده باشم چطور دقیقا خط آخر تبصره 1 اینو کاملاً مشخص کرده و گفته که اینجور اسناد و مدارک اگر که داشته باشیم و اینجور تخلفات رو داشته باشیم دیگه تو این جدول و چارچوب بخشودگی قرار نمی‌گیره کلاً مشمول بخشودگی این تبصره نیستش.

در نهایت بهتون اینطوری بهتر منتقل کنیم که این جرایم دوره به دوره که اطلاع ما و آگاهی ما از قوانین سامانه‌ی مودیان بزرگ و بزرگتر میشه این بخشودگی‌های و کوچک و کوچیکتر میشه فقط به خاطر اینکه یه شرایط تحصیلی رو ایجاد بکنن که به اونایی که اطلاع نداشتن خیلی متضرر نشن، این شرایط رو گذاشتن.

شاید براتون سوال پیش بیاد که چرا این اعداد جدول اینقدر بهم نزدیکه اصلا این دسته‌بندی چه ارزشی داره وقتی که قراره 3 درصد،5 درصد، 2 درصد اختلاف این صدهای جدول باشه جوابش اینه که اداره مالیات داره به ما یه هشدار و یه خبری رو منتقل می‌کنه که دوست عزیز اگر که قراره جریمه‌ای رو ما ببخشیم هم باز اولویت با کسانی که باز قانونمندتر رفتار می‌کنن.

پس الان اختلاف این طبقات در حد اینه که 95 درصد میشه 90 درصد، 5 درصد اختلاف تو بخشودگی است، بریم جلوتر اطلاع‌رسانی کامل‌تر بشه آگاهی مودیان بیشتر بشه دیگه می‌بینی برای کسانی که بیشتر از 70 درصد از فاکتوراش تو سامانه نزدن میگه دیگه اصلا بخشودگی نداریم.

در نتیجه یه مقداری محتاط‌ تر نسبت به قضیه‌ی سامانه مودیان و انجام تکالیف قانونی تون در این سامانه رفتار کنید و برای دوستانی که فکرمی‌کنید کسب و کاری دارن و می‌خواهید حامی اون‌ها باشید این پادکست رو بفرستید اطلاع‌رسانی بکنید که یه مقداری جرایم مالیاتی مخصوصا بخش ارزش افزوده و سامانه‌ی مودیان که خیلی با همدیگه لینک هستن رو جدی‌تر بگیرند.