مشاغل مشمول 8 درصد علی‌الحساب مالیات بر ارزش افزوده

سازمان امور مالیاتی کشور با صدور اطلاعیه‌ای، فهرست جدید مودیان و مشتریان مشمول اجرای مقررات تبصره ۱ ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده سال ۱۴۰۰ را اعلام کرده است.

این ابلاغیه، ضرورت پرداخت ۸ درصد مالیات بر ارزش افزوده به صورت علی‌الحساب در زمان صدور صورتحساب را برای گروه‌های شغلی مشخصی الزامی می‌سازد.

دانلود فایل pdf فهرست مشاغل و مودیان مشمول

زمان اجرای بخشنامه

بر اساس این مقررات جدید، مودیان اعلام شده موظفند از ابتدای دی ماه ۱۴۰۴ (1404/10/01)، در زمان صدور صورتحساب‌های خود، ۸ درصد مالیات بر ارزش افزوده را به صورت علی‌الحساب پرداخت نمایند. باید توجه داشت که این ۸ درصد علی‌الحساب، تنها از لیست مشخصی از اشخاص که توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌شوند، کسر خواهد شد.

فهرست مشاغل و مودیان مشمول

این آیین‌نامه طیف گسترده‌ای از مشاغل خدماتی و صنوف پذیرایی را در بر می‌گیرد. مهم‌ترین مودیان مشمول این بخشنامه عبارتند از:

1. دفاتر اسناد رسمی.

2. شرکت‌های بیمه و نمایندگی‌های آنها.

3. دفاتر خدمات ارتباطی (مانند دفاتر خدمات مشترکین تلفن).

4. دفاتر خدمات دولت الکترونیک (مانند پلیس +10).

5. دفاتر خدمات الکترونیک شهر.

6. بنگاه‌های معاملات املاک.

7. بازار متشکل ارزی.

8. صاحبان سینماها و تماشاخانه‌ها.

9. سکو (پلتفرم) های نمایش خانگی (نظیر فیلیمو، نماوا، تماشاخانه آنتن و…).

10. صنوف پذیرایی و خدمات غذایی: این گروه شامل صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران‌ها، چلوکبابی‌ها، سالن‌های غذاخوری و سفره‌خانه‌های سنتی است. همچنین، اغذیه‌فروشی‌های زنجیره‌ای با مالکیت واحد یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد، فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز، مشمول این قانون هستند. تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون‌بر، آشپزخانه‌ها و کترینگ‌ها (اعم از صنعتی یا خانگی) و همچنین کافی‌شاپ‌ها نیز در این فهرست قرار دارند.

فهرست تفصیلی مشاغل پذیرایی اعلام شده

بر اساس پیوست‌های این اطلاعیه، سازمان امور مالیاتی کشور اسامی مشخصی از کسب‌وکارهای فعال در حوزه رستوران، کافه‌ها و چلوکبابی‌ها را که مشمول این پرداخت علی‌الحساب هستند، اعلام کرده است.

این فهرست شامل نام‌هایی مانند:

• رستوران‌های زنجیره‌ای بوف کیش
• رستوران خاقان
• کافه آلسا
• رستوران خوان باشی
• چلوکبابی شرف‌الاسلامی
• رستوران عالی قاپو
• رستوران کنز و هتل پارسیان
• چلوکباب البرز
• رستوران شمشیری آس
• رستوران نایب زعفرانیه
• رستوران‌های ارکیده
• کافه‌ها و رستوران‌های ویونا (چند شعبه) و بسیاری دیگر از کافه‌ها و رستوران‌های مهم در تهران و شمیرانات.

مشتریان مشمول این آیین‌نامه

این بخشنامه علاوه بر مودیان، خریداران کالا و خدمات غیر معاف را نیز تحت تاثیر قرار می‌دهد. تمام یا برخی از خریداران کالا و خدمات غیر معاف از مودیان مشمول، حسب اعلام سازمان، به عنوان مشتریان مشمول شناخته می‌شوند. این خریداران شامل تحویل‌گیرندگان نهایی کالای پشتوانه گواهی سَرده کالایی نیز هستند.

جمع‌بندی

با توجه به آغاز اجرای این مقررات از دی ماه ۱۴۰۴، تمامی اصناف ذکر شده، به ویژه رستوران‌ها، کافی‌شاپ‌ها، و دفاتر خدماتی ملزم هستند تا آمادگی لازم برای کسر و پرداخت 8 درصد علی‌الحساب مالیات بر ارزش افزوده در زمان صدور صورتحساب را داشته باشند. این اقدام نشان‌دهنده تمرکز سازمان امور مالیاتی بر رصد دقیق‌تر و وصول به موقع بخشی از مالیات بر ارزش افزوده از مشاغل دارای حجم گردش مالی بالا است.

درواقع این مکانیزم ۸ درصدی علی‌الحساب مالیات بر ارزش افزوده، مانند یک سیستم پیش‌پرداخت (Escrow) برای دولت عمل می‌کند. به جای اینکه کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در پایان دوره مالیاتی پرداخت شود، بخش کوچکی از آن (۸ درصد) در همان لحظه معامله و صدور فاکتور (مانند یک بیعانه) دریافت می‌شود تا جریان درآمدی دولت تضمین شود.