دستورالعمل نهایی تبصره ماده ۱۰۰ عملکرد سال ۱۴۰۳ منتشر شد
چه کسانی مشمول مالیات مقطوع هستند و چه شرایطی دارند؟
با نزدیک شدن به پایان مهلت ارائه اظهارنامه مالیاتی، سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ ۲۹ مرداد ۱۴۰۴ دستورالعمل رسمی اجرای تبصره ماده ۱۰۰ برای عملکرد سال ۱۴۰۳ را ابلاغ کرد. این دستورالعمل، به‌صورت شفاف ضوابط معافیت از اظهارنامه، نحوه تعیین مالیات مقطوع، گروه‌های مشمول و مستثنی، و همچنین شرایط پذیرش یا رد مالیات مقطوع را تعیین کرده است.
تبصره ماده ۱۰۰ چیست؟
طبق این تبصره، برخی از صاحبان مشاغل کوچک و متوسط می‌توانند بدون تسلیم اظهارنامه و براساس رقم مشخصی، مالیات مقطوع بپردازند. این روش به منظور تسهیل فرآیند پرداخت مالیات، کاهش بار اداری و تشویق به شفافیت مالیاتی ارائه شده است.
چه کسانی مشمول مالیات مقطوع هستند؟
طبق بند (الف) دستورالعمل:
اگر مجموع فروش و خدمات شما در سال ۱۴۰۳ حداکثر تا ۲۱۶ میلیارد ریال (۲۱۶,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال) باشد و فرم تبصره ۱۰۰ برای شما در درگاه my.tax.gov.ir بارگذاری شده باشد می‌توانید بدون نیاز به اظهارنامه و نگهداری دفاتر، مالیات مقطوع پرداخت کنید.
اما اگر درآمد شما بیشتر از این مبلغ است، پرونده مشارکتی دارید و مجموع درآمد بیش از ۴۳۲ میلیارد ریال است. فرم تبصره ۱۰۰ تا تاریخ ۱۵ شهریور ۱۴۰۴ برایتان بارگذاری نشده است پس️ باید حتماً اظهارنامه مالیاتی (پیش فرض یا کامل) تسلیم کنید.
مالیات مقطوع چطور تعیین می‌شود؟
سازمان امور مالیاتی براساس اطلاعات سیستمی، مبلغ مالیات را محاسبه و در سامانه قرار میدهد. اگر فروش واقعی شما بیشتر از عدد محاسبه شده باشد، موظف‌اید رقم واقعی را اعلام و مالیات بر اساس آن پرداخت شود. در صورت عدم پذیرش مالیات مقطوع، باید تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۴ اظهارنامه تسلیم کنید؛ در غیر این صورت مالیات مقطوع به‌صورت قطعی در نظر گرفته خواهد شد.
چه مشاغلی از تبصره ۱۰۰ محروم می‌شوند؟
- مشمولین الزام به استفاده از کارت‌خوان متصل به سامانه مودیان که از آن استفاده نکرده‌اند.
- مودیانی که صورتحساب الکترونیکی صادر نکرده‌اند.
- مؤدیانی که طبق گزارش‌های میدانی، از انجام تکالیف قانونی خودداری کرده‌اند.
درباره اظهارنامه پیش‌فرض چه می‌دانیم؟
برای مشاغلی با درآمد بیش از ۲۱۶ میلیارد ریال، اظهارنامه مالیاتی پیش‌فرض توسط سازمان تهیه و در سامانه بارگذاری می‌شود. اگر مودی این فرم را تأیید و تکمیل کند، اظهارنامه‌اش به‌عنوان کم‌ریسک تلقی شده و بدون رسیدگی پذیرفته می‌شود. در صورت اختلاف بعدی، مالیات مابه‌التفاوت و جرائم احتمالی مطالبه خواهد شد.
تقسیط مالیات چگونه است؟
مودیان می‌توانند بسته به وضعیت بدهی‌های قبلی خود، مالیات خود را در ۳ تا ۹ قسط مساوی پرداخت کنند:
| وضعیت مودی | حداکثر اقساط مجاز |
|---|---|
| بدون بدهی قبلی | تا ۹ قسط |
| با بدهی، اما پرداخت‌شده با چک الکترونیکی | تا ۸ قسط |
| بدهی پرداخت‌نشده | تا ۳ قسط |
معافیت از جریمه و مشوق‌ها
چنانچه مؤدی مالیات مقطوع را بپذیرد و بدهی خود را قبل از تأیید نهایی پرداخت نماید، جرایم مقرر در مواد ۱۶۹ و ۲۷۲ قانون مالیات‌های مستقیم مشمول بخشودگی خواهند بود.
📌 نکات تکمیلی مهم:
- اگر مالیات مقطوع شما صفر تعیین شده، نیازی به اقدام خاصی در سامانه نیست.
- هزینه اجاره برای مشاغلی که در ملک استیجاری فعالیت دارند، در محاسبه مالیات لحاظ خواهد شد.
- اگر فعالیت واقعی شما با اینتاکد ثبت شده در سامانه ثبت‌نام مغایرت داشته باشد، ممکن است مشمول محاسبه مجدد مالیات شوید.
جمع‌بندی:
اگر مشمول تبصره ۱۰۰ هستید، فرصت دارید بدون دردسر، فقط با تأیید عدد مشخص‌شده، مالیات خود را بپردازید، اما اگر مشمول نیستید یا عدد اعلام‌شده را قبول ندارید، حتماً اظهارنامه کامل یا پیش‌فرض را تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۴ ارسال کنید. یادتان نرود آخرین مهلت اقدام و پرداخت، ۳۱ شهریور ۱۴۰۴ است.
